أهمية درب تدقيق إدخالات دفتر اليومية
إدخالات دفتر اليومية ، حسب "مجلة المحاسبة" ، عرضة للغاية إلى تجاوز الإدارة والغش. الأكثر تكرارًا ، كما تقول الصحيفة ، هي عبارة عن إدخالات يدوية تتضمن إقرارًا خياليًا أو سابقًا للأرباح. على الرغم من وضع الضوابط الداخلية للمساعدة في منع الأخطاء المادية المتعلقة بالاحتيال ، إلا أن بعض الموظفين يجدون طرقًا للتغلب على هذه الضوابط. تعتبر مسارات التدقيق التي تم إنشاؤها كجزء من المراجعة الداخلية مهمة لكشف التناقضات في إدخالات دفتر اليومية وللتعرف على الأفراد أو الأفراد المعنيين.
إعادة إعمار المعاملات
درب التدقيق هو سجل تاريخي للإجراءات التي اتخذها الشخص عند إتمام معاملة مالية. توفر مسارات التدقيق وسيلة لإعادة إنشاء الأحداث حسب التسلسل الزمني بدءًا من المستند المصدر ، مثل فاتورة أو إيصال أو أمر شراء ، إلى الأمام حتى الانتهاء. وبسبب هذا ، فإنها توفر طبقة أخرى من المساءلة الداخلية. فهي مهمة عند النظر في إدخالات دفتر اليومية ، لأنه أثناء عملية إعادة بناء المعاملات ، فإنها تسمح للمدققين بتحديد مصدر تباين دخول دفتر اليومية أو الخطأ.
الامتثال لمعايير التدقيق
تتوافق مسارات التدقيق مع معايير التدقيق المقبولة عمومًا ، وعلى وجه التحديد GAAS no. 99 ، النظر في الاحتيال في مراجعة القوائم المالية. وينص هذا المعيار على أنه "ينبغي على المدقق أن يضع إجراءات لاختبار مدى ملاءمة إدخالات دفتر اليومية المسجلة في دفتر الأستاذ العام وغير ذلك من التعديلات". على سبيل المثال ، تُبلغ مجلة المحاسبة عن مدقق داخلي في وورلدكوم - مزود خدمة هاتفية للمسافات البعيدة - - إنشاء مسار تدقيق لدخول المجلات على أساس الكمبيوتر للكشف عن دخول احتيالي بقيمة 500 مليون دولار. أدى اكتشاف المزيد من المعاملات الاحتيالية ومجموعة من الاختلافات المالية الأخرى إلى قيام الشركة بإيداع إفلاس الفصل 11 في يوليو 2002.
الأدلة المقبولة
يمكن للإدارة استخدام نتائج سجل تدقيق دخول المجلة التي تكشف عن الاحتيال أو أي سلوك آخر غير قانوني أو غير أخلاقي كدليل في الإجراءات التأديبية. تشمل الإجراءات التأديبية الداخلية أي إجراءات تصل إلى إجراءات إنهاء الخدمة وتشمل ذلك. نظرًا لأن مسار التدقيق هو تمثيل موضوعي للحقيقة ، فقد يتم استخدامه أيضًا خارجيًا ، كما هو الحال في إجراءات المحاكم الجنائية. يستخدم المدققون أيضًا معلومات سجل التدقيق كمستندات داعمة عند كتابة رأي تدقيق نهائي.
ما يبحث عنه مراجعي الحسابات
يدقق المدققون بشكل محدد في "ماذا" ، "من" و "متى" بينما يذهبون حول إنشاء مسارات تدقيق دخول المجلات. تتضمن "ماهية" مسار التدقيق إدخالات التتبع التي يتم إجراؤها على حسابات وإدخالات غير مرتبطة أو غير معتادة أو نادرة الاستخدام ، وباستمرار باستخدام أرقام دائرية أو نفس رقم النهاية. "من" ينطوي على مقارنة قائمة بأسماء الأشخاص المصرح لهم أو الذين يقومون عادة بإنشاء إدخالات دفتر اليومية ضد الأفراد الذين يقومون بالفعل بإدخال أو إدخال دفتر اليومية. "متى" ينطوي على تعقب إدخالات دفتر اليومية التي تمت قبل أو أثناء إعداد البيانات المالية لنهاية الفترة التي لا تحتوي على أرقام حساب مقابلة بالإضافة إلى إدخالات دفتر اليومية المسجلة في نهاية فترة إعداد التقارير أو كإدخالات ما بعد الإغلاق التي تتضمن القليل أو بدون تفسير.