هل يمكن لشركة S توزيع عقارات مقيمة في ضريبة LLC مجانية؟
الملكية ، مثل العقارات ، يمكن أن تزيد في القيمة بينما يمتلكها شخص ما. يمكن لشركات S ، مثل غيرهم من دافعي الضرائب ، استرداد أموال ما بعد الضرائب الموضوعة في الضريبة العقارية الخالية من خلال خصومات الإهلاك أو حساب مكاسب رأس المال. عادة عندما توزع شركة S خاصية ، يجب أن تتعرف على الربح أو الخسارة على التوزيع. في ظل ظروف معينة ، يمكن لشركة S توزيع ملكية مرموقة إلى شركة ذات مسؤولية محدودة ، أو LLC ، معفاة من الضرائب.
القسم 721 المساهمات
على الرغم من أن القيود الكبيرة تنطبق على الشركات ذات المسئولية المحدودة التي تمتلك مصالح في شركات S ، إلا أن S S هي شركات تملك حصص عضوية في الشركات ذات المسئوولية المحدودة. يسمح القسم 721 من قانون الضرائب للأعضاء بتقديم مساهمات معفاة من الضرائب للشركات ذات المسئوولية المحدودة في معظم الظروف. وكما هو الحال في الأحكام الأخرى المتعلقة بالمساهمات المعفاة من الضرائب ، تفترض شركة ذات مسؤولية محدودة أساس شركة S في العقار لتأجيل الربح المعترف به. يتم تطبيق العديد من القيود لمنع البيع المتنكر بشكل مهين كمساهمات.
ظروف المبيعات المقنعة
يتضمن قانون الضرائب بعض البنود المصممة للقبض على المساهمات المعفاة من الضرائب لشركة ذات مسؤولية محدودة والتي تستخدم لإخفاء بيع أو تبادل. عندما تساهم شركة إس مساهمة عقارية لشركة ذات مسؤولية محدودة ، يمكن أن تفقد العلاج المعفى من الضرائب بموجب المادة 721 إذا وقعت أحداث معينة بعد المساهمة. إذا قامت شركة ذات مسؤولية محدودة بتوزيع العقار على عضو آخر من شركة ذات مسؤولية محدودة في غضون سبع سنوات ، فإن شركة S ستحصل على أرباح خاضعة للضريبة وقت التوزيع. وبالمثل ، إذا تلقت شركة S عقارات أخرى من الشركة ذات المسئوولية المحدودة كتصفية لمصالحها في غضون سبع سنوات ، فإنها تفقد العلاج المعفى من الضرائب من مساهمتها. يُفترض أن تكون توزيعات الأموال أو الممتلكات من شركة ذات مسئولية محدودة إلى شركة S في غضون عامين من المساهمة العقارية مترابطة - وخاضعة للضريبة -.
مصلحة العضوية
إن مساهمة شركة S في مجال العقارات المرموقة لا تتأهل إلا للمعالجة المعفاة من الضرائب إذا كانت لديها مصلحة عضوية في شركة ذات مسئولية محدودة أو حصلت عليها. عندما تحصل شركة S على مصلحة عضوية في مقابل المساهمة ، يجب عليها أن تتبادل مباشرة مع شركة ذات مسؤولية محدودة. إذا كان يساهم في ملكية عضو آخر ، فإن قانون الضرائب يعترف بالمعاملة كبيع خاضع للضريبة. قد يكون على كل من شركة S و LLC عضو أن يتعرفوا على الربح من الصفقة.
يقابلها خسائر
تتطلب التوزيعات غير المؤهلة كمساهمات معفاة من الضرائب أن تعترف شركة S بالربح لدرجة أن القيمة العادلة للعقار تتجاوز الأساس الضريبي للمؤسسة. يُطلب من المساهمين فقط دفع ضريبة أرباح رأس المال على حصتهم من صافي أرباح رأس مال شركة S. إذا كان لدى شركة إس استثمارات لها معنى للبيع بالخسارة ، فإن بيعها في نفس العام قد توزع الشركة العقار قد ينفي الربح على العقار.