نموذج المحاسبة لقيود تقييم حقوق الملكية

تشير حقوق الملكية إلى جزء من الأصول التجارية التي تم الحصول عليها باستخدام مواردها الخاصة دون الحاجة إلى أن تكون مدينة للكيانات الاقتصادية الأخرى. تشير استثمارات حقوق الملكية إلى شراء وحيازة أسهم رأس المال للشركات ، والتي غالباً ما تمثل الملكية في تلك الشركات. يتم تقييم الاستثمارات في أسهم الشركات في الشركات الأخرى ، وهذا يعني قياس قيمتها ثم تسجيلها ، إما باستخدام طريقة التكلفة أو طريقة حقوق الملكية أو البيانات المالية الموحدة. لا يتفوق أي واحد من هذه الأساليب على الآخرين في جميع المواقف ويمتلك كل منها قيوده الخاصة.

تقييم استثمارات الأسهم

التقييم هو عملية تحديد قيمة الأصل كما هو موضح في المبالغ النقدية. يتم إجراء معظم التقييم استنادًا إلى سعر شراء الأصل ، نظرًا لأن سعر أحد الأصول في سوق مفتوحة ومنصفة يعتبر تقييمًا غير متحيز لتكاليف وفوائد ملكيته. ﻴﺘم إﺠراء ﺘﻘﻴﻴم ﻻﺴﺘﺜﻤﺎرات ﺤﻘوق اﻟﻤﻟﮐﻴﺔ ﺠزﺌﻴﺎﹰ ﻋﻟﯽ أﺴﺎس اﻷﺴﻌﺎر ﻓﻲ اﻟﺒورﺼﺔ وﻴﺴﺘﻨد إﻟﯽ ﺠزﺌﻴﺎﹰ إﻟﯽ أداء اﻟﻤﺸروع اﻟذي ﻴﺴﺘﺜﻤر ﻓﻴﻪ.

طريقة التكلفة

تستخدم طريقة التكلفة عندما يكون للمستثمر تأثير ضئيل على الشركة المستثمرة ، وعادة ما تكون هذه حصة ملكية أقل من 20 في المائة - وإن كان ذلك مع بعض الفسحة استنادا إلى عوامل أخرى مثل المناصب الإدارية والتأثير بين المساهمين الآخرين. تقدر طريقة التكلفة استثمارات الأسهم في سعر الشراء ، وتعترف بالأرباح والخسائر غير المحققة حيث يتحرك سعرها في البورصات صعوداً وهبوطاً ، ثم تسجل تلك المكاسب والخسائر نفسها بمجرد بيعها في البورصة. لديها قيود في أنها مناسبة فقط لتسجيل قيمة الاستثمارات في الأسهم التي تعتزم الشركة إعادة بيعها ، لأنها غير قادرة على حساب فوائد امتلاك مثل هذه الاستثمارات.

طريقة حقوق الملكية

يتم استخدام طريقة حقوق الملكية عندما يكون للمستثمر تأثير كبير على الشركة المستثمرة ، وعادة ما تكون هذه حصة ملكية بنسبة 20 إلى 50 بالمائة. ﺗﻘدر اﻻﺳﺗﺛﻣﺎرات ﻓﻲ أﺳﮭم ﺑﺳﻌر اﻟﺷراء ﻟﮐﻧﮭﺎ ﻻ ﺗﻌﺗرف ﺑﺎﻷرﺑﺎح واﻟﺧﺳﺎﺋر ﻏﯾر اﻟﻣﺣﻘﻘﺔ ﻣن ﺗﻐﯾرات اﻷﺳﻌﺎر. وبدلاً من ذلك ، يضيف المستثمر بموجب طريقة حقوق الملكية إلى قيمة استثماره في الأسهم في كل فترة زمنية ، ونسبة مئوية من صافي دخل الشركة المستثمرة في ذلك تساوي حصة ملكية المستثمر. وبالمثل ، يخصم المستثمر أيضًا مبلغًا مقابلاً من استثماراته في الأسهم متى كان يتم دفع الأرباح. تعد طريقة حقوق الملكية مفيدة في أنها تستأثر بفوائد الملكية ، ولكن لديها قيود في أن الإجراءات المستخدمة لحساب صافي الدخل وأرباح الأسهم المستثمرة في الشركة هي في أحسن الأحوال تقديرات تقريبية للمزايا التي يتلقاها المستثمر من استثمارها. علاوة على ذلك ، تستند طريقة حقوق الملكية على افتراض أن المستثمر يعتزم الاحتفاظ بالتزاماته الاستثمارية وبالتالي فهو غير مناسب للسيناريوهات التي يقوم فيها المستثمر بشراء الاستثمار بقصد بيعه لاحقاً بسعر ربح.

البيانات المالية الموحدة

يتم استخدام البيانات المالية الموحدة لتمثيل قيمة استثمارات أسهم المستثمر عندما يكون لدى المستثمر حصة ملكية أغلبية من الأعمال التي يتم استثمارها ويمكن اعتبارها شركة تابعة. ما زالت طريقة حقوق الملكية مستخدمة هنا لتمثيل أثر الشركات التابعة على الموجودات المالية للشركة الأم ، ولكن هناك اختلاف كبير واحد في طريقة عرض بياناتها المالية. في نهاية كل فترة زمنية ، يقوم المستثمر بدمج بياناته المالية مع الشركات التابعة له من أجل تقديم ما يسمى بالبيانات المالية الموحدة. على سبيل المثال ، لا يسجل المستثمر موجوداته وخصومه فقط في ميزانيته العمومية بل أيضًا موجودات شركاته الفرعية في نفس المستند. تعتبر طريقة العرض هذه مناسبة تمامًا للظروف الخاصة لاستخدامها ولكن لها حدود في أنها تشوش على البيانات الواردة في البيانات المالية. قد يكون من الصعب فصل أداء المستثمر والشركات التابعة له عندما يتم دمج التفاصيل ذات الصلة في بيان مالي واحد.